近年來，國家稅務總局按照國務院的部署，相繼取消了大量的稅收優惠審批、稅務行政管理審核事項，同時也頒布了幾批后續管理規定，為幫助廣大納稅人和稅務人員全面掌握相關后續管理規定，防范稅務風險，筆者整理了部分后續管理規定，也歡迎大家予以補充。

一、“房地產開發企業開發產品計稅成本對象事先備案制度”取消后的后續管理：

(一)房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專項報告，在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時，隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。

(二)房地產開發企業應建立健全成本對象管理制度，合理區分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據材料，以備稅務機關檢查。

(三)各級稅務機關要認真清理以前的管理規定，今后不得以任何理由進行變相審批。

主管稅務機關應對房地產開發企業報送的成本對象確定專項報告做好歸檔工作，及時進行分析，加強后續管理。對資料不完整、不規范的，應及時通知房地產開發企業補齊、修正;對成本對象確定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管稅務機關有權進行合理調整;對成本對象確定情況異常的，主管稅務機關應進行專項檢查;對不如實出具專項報告或不出具專項報告的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定進行處理。

二、軟件企業認定及年審工作停止執行。已認定的軟件企業在2017年度企業所得稅匯算清繳時，凡符合《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定的優惠政策適用條件的，可申報享受軟件企業稅收優惠政策，并向主管稅務機關報送相關材料。

三、進一步簡化小型微利企業享受所得稅優惠政策備案手續。實行查賬征收的小型微利企業，在辦理2017年及以后年度企業所得稅匯算清繳時，通過填報《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類，2017年版)的公告〉》(國家稅務總局公告2017年第63號)之《基礎信息表》(a000000表)中的“104從業人數”、“105資產總額(萬元)”欄次，履行備案手續，不再另行備案。

四、“收入全額歸屬中央的企業下屬二級及二級以下分支機構名單的備案審核”取消后，收入全額歸屬中央的企業(本條簡稱中央企業)所屬二級及二級以下分支機構名單發生變化的，按照以下規定分別向其主管稅務機關報送相關資料：

(一)中央企業所屬二級分支機構名單發生變化的，中央企業總機構應將調整后情況及分支機構變化情況報送主管稅務機關。

(二)中央企業新增二級及以下分支機構的，二級分支機構應將營業執照和總機構出具的其為二級或二級以下分支機構證明文件，在報送企業所得稅預繳申報表時，附送其主管稅務機關。

新增的三級及以下分支機構，應將營業執照和總機構出具的其為三級或三級以下分支機構證明文件，報送其主管稅務機關。

(三)中央企業撤銷(注銷)二級及以下分支機構的，被撤銷分支機構應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定辦理注銷手續。二級分支機構應將撤銷(注銷)二級及以下分支機構情況報送其主管稅務機關。

主管稅務機關應根據中央企業二級及以下分支機構變更備案情況，及時調整完善稅收管理信息。

五、“匯總納稅企業組織結構變更審核”取消后，匯總納稅企業改變組織結構的，總機構和相關二級分支機構應于組織結構改變后30日內，將組織結構變更情況報告主管稅務機關。總機構所在省稅務局按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二十九條規定，將匯總納稅企業組織結構變更情況上傳至企業所得稅匯總納稅信息管理系統。

廢止國家稅務總局公告2012年第57號第二十四條第三款“匯總納稅企業以后年度改變組織結構的，該分支機構應按本辦法第二十三條規定報送相關證據，分支機構所在地主管稅務機關重新進行審核鑒定”的規定。

六、“拍賣行拍賣免稅貨物免征增值稅”等5項增值稅優惠政策，涉及的審核、審批工作程序取消后的后續管理事項：

(一)納稅人享受下列增值稅優惠政策，其涉及的稅收審核、審批工作程序取消，改為備案管理。

1.承擔糧食收儲任務的國有糧食企業、經營免稅項目的其他糧食經營企業以及有政府儲備食用植物油銷售業務企業免征增值稅的審核。

2.拍賣行拍賣免稅貨物免征增值稅的審批。

3.隨軍家屬就業免征增值稅的審批。

4.自主擇業的軍隊轉業干部就業免征增值稅的審批。

5.自謀職業的城鎮退役士兵就業免征增值稅的審批。

(二)納稅人享受上述增值稅優惠政策，按以下規定辦理備案手續。

1.納稅人應在享受稅收優惠政策的首個納稅申報期內，將備案材料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅務機關。

每一個納稅期內，拍賣行發生拍賣免稅貨物業務，均應在辦理納稅申報時，向主管稅務機關履行免稅備案手續。

2.納稅人在符合減免稅條件期間內，備案資料內容不發生變化的，可進行一次性備案。

3.納稅人提交的備案資料內容發生變化，如仍符合減免稅規定，應在發生變化的次月納稅申報期內，向主管稅務機關進行變更備案。如不再符合減免稅規定，應當停止享受減免稅，按照規定進行納稅申報。

(三)納稅人對備案資料的真實性和合法性承擔責任。

(四)納稅人提交備案資料包括以下內容：

1.減免稅的項目、依據、范圍、期限等;

2.減免稅依據的相關法律、法規、規章和規范性文件要求報送的材料。

(五)主管稅務機關對納稅人提供的備案材料的完整性進行審核，不改變納稅人真實申報的責任。

七、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)向其主管稅務機關辦理。

(一)納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

1.納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》(附件1〕，并提供稅務登記證件;

2.納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記;

3.納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

(二)納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準(以下簡稱規定標準)，且符合有關政策規定，選擇按小規模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

(三)納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

(四)除財政部、國家稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規定領用增值稅專用發票。

八、“以上市公司股權出資不征證券交易印花稅的認定”取消后，證券市場所在地主管稅務機關(即北京、上海、深圳市國家稅務局)在證券登記結算公司營業部柜臺建立《以上市公司股權出資不征證券交易印花稅股權過戶情況登記簿》。

(一)具體操作規程　　1.申請人(轉讓方，下同)負責填寫股權變更的相關事項內容;

2.證券市場所在地主管稅務機關委托當地證券登記結算公司對申請人登記填寫內容逐筆驗證后再辦理相關手續;

3.證券市場所在地主管稅務機關定期核對《登記簿》填寫的內容;

4.年度終了后，證券登記結算公司將《登記簿》交由所在地主管稅務機關備查。

(二)自2017年起，證券市場所在地主管稅務機關應當在年度終了后一個月內，按照上述要求對《登記簿》登記的內容進行匯總和分析，并將主要情況書面上報稅務總局(財產行為稅司)。

九、納稅人以外購、進口、委托加工收回的應稅消費品(以下簡稱外購應稅消費品)為原料連續生產應稅消費品，準予按現行政策規定抵扣外購應稅消費品已納消費稅稅款。

經主管稅務機關核實上述外購應稅消費品未繳納消費稅的，納稅人應將已抵扣的消費稅稅款，從核實當月允許抵扣的消費稅中沖減。

十、納稅人生產《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第47號)第一條第(二)款符合國家標準、石化行業標準的產品和第二條瀝青產品的，在取得省級以上(含)質量技術監督部門出具的相關產品質量檢驗證明的當月起，不征收消費稅。

經主管稅務機關核實納稅人在取得產品質量檢驗證明之前未申報繳納消費稅的，應按規定補繳消費稅。

十一、“對納稅人申報方式的核準”取消后，稅務機關應當告知納稅人申報期限和申報方法，確保納稅人可以根據實際生產經營情況，自主選擇辦稅大廳、郵寄或網上申報等多種申報方式。

十二、“印制有本單位名稱發票的審批”項目取消后，稅務機關對用票單位使用印制有本單位名稱發票不再設置條件限制，用票單位可在辦稅服務廳填寫《印有本單位名稱發票印制表》，稅務機關應當在5個工作日內確認用票單位使用印有該單位名稱發票的種類和數量，并向發票印制企業下達《發票印制通知書》。

發票印制企業應當按照《發票印制通知書》的要求印制印有用票單位名稱發票，確保用票單位正常使用。

十三、“對辦理稅務登記(開業、變更、驗證和換證)的核準”取消后，稅務機關應當不斷創新服務方式，推進稅務登記便利化。一方面，推進稅務登記方式多樣化，提供國稅局地稅局聯合辦理、多部門聯合辦理和“電子登記”等多種方式，為納稅人辦理稅務登記提供多種選擇和便利;

另一方面，推進稅務登記手續簡便化，稅務機關辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進行形式核對，收取相關資料后即時辦理稅務登記，賦予納稅人識別號，發給稅務登記證件，減少納稅人等待時間，提高辦理效率。

稅務機關在稅務登記環節力求即來即辦的同時，應當切實加強后續管理。在稅務登記環節采集營業執照、注冊資本、生產經營地址、公司章程、商業合同和協議等數據信息，并在后續的發票領用、申報納稅等環節及時采集、補充相關數據信息。應當加強對稅務登記后續環節錄入、補錄信息的比對和確認，并逐步實現對稅務登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監控。

十四、“扣繳稅款登記核準”取消后，稅務機關對扣繳義務人辦理扣繳登記不再進行審批。稅務機關在辦理稅務登記、納稅申報或其他涉稅事項時直接辦理扣繳義務人登記，并按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，對扣繳義務人是否如實申報代扣代繳稅款有關情況進行監督和檢查，防范扣繳義務人不履行稅法義務帶來的稅收管理風險。

十五、“在營企業完成改組改制、符合豁免條件的東北老工業基地企業歷史欠稅豁免審批”后，稅務機關應當通過事后備案等方式加強執行豁免歷史欠稅政策過程中的相關管理工作，及時對備案資料進行核實，發現條件不符的，應當立即糾正。

十六、“消費稅稅款抵扣審核”取消后，納稅人以外購、進口、委托加工收回的應稅消費品為原料連續生產應稅消費品，準予按現行政策規定抵扣外購應稅消費品已納消費稅稅款。

經主管稅務機關核實上述外購應稅消費品未繳納消費稅的，納稅人應將已抵扣的消費稅稅款，從核實當月允許抵扣的消費稅中沖減。

十七、“成品油消費稅征稅范圍認定”取消后，納稅人生產《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第47號)第一條第(二)款符合國家標準、石化行業標準的產品和第二條瀝青產品的，在取得省級以上(含)質量技術監督部門出具的相關產品質量檢驗證明的當月起，不征收消費稅。

經主管稅務機關核實納稅人在取得產品質量檢驗證明之前未申報繳納消費稅的，應按規定補繳消費稅。