企業(yè)的建立如今變得越加的頻繁。紛紛成立的企業(yè)讓國內(nèi)的經(jīng)濟越發(fā)的精彩。不少企業(yè)也正是因此進入了更深的發(fā)展層次。所以小編來為您解讀一下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2021。

一、優(yōu)惠的體現(xiàn)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用超額累進計算方法，規(guī)定自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、需符合的條件

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

三、要注意的問題

1.核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

2.注意防止踏入雷區(qū)，當應(yīng)納稅所得額在300萬元-366.67萬元之間時，稅后所得不增反減。

3.注意與增值稅加計抵減的銜接。增值稅加計抵減額應(yīng)記入“其他收益”貸方，計入企業(yè)的利潤總額。會增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點，須慎重考慮是享受增值稅加計抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

4.查補所得也應(yīng)計入小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)機關(guān)檢查的查補所得應(yīng)計入查補年度的應(yīng)納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標準，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補繳相關(guān)稅款。（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）

5.勞務(wù)派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數(shù)，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點時，要考慮控制勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

6.注意與《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）規(guī)定的小微企業(yè)、增值稅上的小微（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）相區(qū)別，只有符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)三項條件才能享受。

7.應(yīng)納稅所得額如果超過300萬元全額按25%稅率征稅，并不是僅對300萬以上部分按25%征收。

8.非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)

一．不同地區(qū)優(yōu)惠政策

比方說在某一個地方設(shè)立一個園區(qū)，這個園區(qū)主要是招商哪一類的企業(yè)，然后有什么樣的一些優(yōu)惠政策。這個時候地方政府就可以把他自己留存的一部分返還給這樣的一個園區(qū)。然后園區(qū)再將其中一部分返還給企業(yè)。這就導(dǎo)致了中國特別多的一些園區(qū)，都有各種各樣的一些不同的政策。比方說在深圳，在上海就有很多的園區(qū)都有這方面的政策。這個就是稅收洼地。

除此之外，還有一些地方是有特殊的國家層面的一些政策，比方說像*。這個地方有一個叫五免五減半的政策，但是現(xiàn)在政策收緊了，他要求你在本地經(jīng)營，并且要求你減免部分有百分之二十必須得投到*本地。發(fā)展當中，你不能夠像以前一樣，完全異地的經(jīng)營，這個就是屬于國家層面的一些政策。比方說像現(xiàn)在西部的一些地方。

直接的所得稅就是百分之一十五，這個也是屬于國家層面的一些政策。比方說像海南島的一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)這些，稅減免都是百分之一十五。還有包括像自貿(mào)區(qū)。所以說稅收洼地是屬于地方政府的政策，還有民營企業(yè)和地方政府合作，加上國家層面的一些政策綜合的形成了一些稅收洼地。